Onderdeel van de Belastingplannen voor 2012 is de Geefwet. Hierin wordt een aantal fiscale maatregelen voorgesteld om het geefgedrag nog verder te stimuleren. Nederland kent, aldus de toelichting bij de Geefwet, een rijke traditie van particuliere vrijgevigheid en van filantropie in bredere zin. Dit gedrag verdient het om verder gestimuleerd te worden, hetgeen waarschijnlijk ook een schone zaak is, gezien de bezuinigingen die her en der (gaan) plaatsvinden.

Stimuleren van ondernemerschap in de ANBI-sector
Onder de huidige regels kunnen ANBI’s niet of nauwelijks commerciële activiteiten ontplooien. Om ANBI’s meer ruimte te geven om eigen inkomsten te genereren en invulling te geven aan ondernemerschap binnen de sector, zal in een beleidsbesluit een ruimhartiger beleid inzake commerciële activiteiten binnen ANBI’s worden voorgeschreven.

Stimuleringsmaatregelen in de vennootschapsbelasting
In de vennootschapsbelasting worden onder andere de navolgende stimuleringsmaatregelen voorgesteld:

•voor de vrijstelling van de vennootschapsbelasting wordt de winstdrempel verdubbeld tot € 15.000 op jaarbasis of   € 75.000 over het jaar zelf en de vier voorafgaande jaren tezamen; ook zal de vrijstellingsvoorwaarde komen te vervallen dat bij het lichaam het algemeen of sociaal belang op de voorgrond moet staan, maar anderzijds mogen NV’s en BV’s niet meer van de vrijstelling gebruikmaken;
•cultureel ondernemerschap wordt nog verder gestimuleerd: culturele instellingen kunnen kiezen voor een integrale belastingplicht waardoor ze de winsten uit het ondernemingsdeel kunnen salderen met de exploitatietekorten uit het niet-ondernemingsdeel;
•fondswervende organisaties die winst maken met ondernemingsactiviteiten (zoals productverkoop) en die winst uitkeren aan goede doelen hoeven nu geen vennootschapsbelasting te betalen over die winst. De regeling wordt meer in lijn gebracht met de oorspronkelijke doelstelling en daarom worden de voorwaarden aangescherpt;
•de mogelijkheden voor het vormen van een (her)bestedingsreserve worden verruimd. De groep van instellingen die hiervan gebruik kan maken, wordt echter beperkt. De uitkomst is dat alleen culturele instellingen en (kleine) vrijwilligersorganisaties onder soepeler voorwaarden winst kunnen doteren aan een (her)bestedingsreserve. Dit kan leiden tot uitstel van de heffing van vennootschapsbelasting of bij volledige aanwending van de reserve zelfs tot afstel van belastingheffing.

Aftrekbaarheid vrijwilligersvergoeding
De voorwaarden voor de aftrekbaarheid van vrijwilligersvergoedingen krijgt een verankering in de wet. In de praktijk gebeurt het vaak dat de vrijwilliger die bij een goede doelen/algemeen nut beogende organisatie werkt een kostenvergoeding ontvangt, maar van deze vergoeding afziet. Dit wordt dan eigenlijk een gift aan de betreffende organisatie. Over de al dan niet aftrekbaarheid van deze gift in de aangifte inkomstenbelasting van de gulle vrijwilliger ontstaat nog al eens discussie. De vereisten voor aftrekbaarheid worden nu in de wet opgenomen. De voorwaarden waaraan voldaan moet worden, wil deze gift aftrekbaar in zijn in de aangifte inkomstenbelasting van de vrijwilliger, zijn:

•de vrijwilliger ziet af van de vrijwilligersvergoeding;
•de organisatie verklaart dat de vrijwilliger recht heeft op de vergoeding;
•de organisatie is bereid en in staat om de vergoeding uit te betalen;
•de vrijwilliger kan aanspraak maken op die vergoeding en heeft de vrijheid daarover te beschikken.

Verruiming giftenaftrek culturele sector
Voor een gift aan een ANBI die is aangemerkt als culturele instelling gaat voor een periode van vijf jaar een extra belastingvoordeel gelden. Hiertoe wordt een ‘multiplier’ geïntroduceerd. In de inkomstenbelasting is dit een extra verhoging van de aftrekpost voor giften aan een culturele ANBI met 50%; de gift kan dus voor de aftrek met 1,5 worden vermenigvuldigd. Voor de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting geldt deze vermenigvuldingsfactor eveneens, met dien verstande dat maximaal € 5.000 aan giften kan worden vermenigvuldigd. In verband met staatssteunaspecten wordt de multiplier in de giftenaftrek ter goedkeuring voorgelegd aan de Europese Commissie.

Introductie negatieve giftenaftrek
Een gever zal in het jaar van de schenking giftenaftrek claimen in zijn aangifte inkomstenbelasting. Wanneer hij de schenking in een volgend jaar herroept, bevat de huidige regeling echter geen mogelijkheid om dit in verband met de schenking genoten belastingvoordeel terug te nemen. Voorgesteld wordt dat de gever in het jaar dat hij de gift herroept, het eerder in aftrek gebrachte bedrag tot zijn inkomen uit werk en woning moet rekenen.

Bron: Accountancynieuws nr. 17 [Drs. A.T. Valkenburg, PKF Wallast, Amsterdam. Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien. .]