Hieronder staan per wetsvoorstel alle overige maatregelen. Tenzij anders aangegeven is de inwerkingstredingsdatum 1 januari 2012.

 

Belastingplan 2012

Belastingen van rechtsverkeer

Het tarief van de overdrachtsbelasting voor de verkrijging van woningen wordt met ingang van 15 juni 2011 verlaagd van 6% naar 2%. De maatregel vervalt per 1 juli 2012.

 

Fiscaal bestuursrecht en invordering

Er komt een nieuwe renteregeling voor het heffen en vergoeden van rente die aansluit op de regeling verzuimrente van de Algemene wet bestuursrecht (Awb). Het rentepercentage wordt gesteld op de wettelijke rente zoals deze geldt voor niet-handelstransacties. Het rentepercentage voor het heffen of vergoeden van rente blijft in de nieuwe regeling gelijk. De nieuwe renteregeling heeft zowel een heffings- als een invorderingscomponent. De heffingscomponent van de regeling wordt voortaan belastingrente genoemd. De invorderingscomponent blijft invorderingsrente heten. De inspecteur brengt belastingrente in rekening als het opleggen van een belastingaanslag met een door de belanghebbende te betalen bedrag door toedoen van die belanghebbende te lang op zich laat wachten. Voorts vergoedt de inspecteur belastingrente ingeval hij er te lang over doet een belastingaanslag met een uit te betalen bedrag vast te stellen, indien die aanslag overeenkomstig de ingediende aangifte of een ingediend (herzienings)verzoek is. Door de ontvanger van de Belastingdienst wordt invorderingsrente in rekening gebracht als de belastingaanslag te laat wordt betaald. De ontvanger zal ten slotte invorderingrente vergoeden als hij er te lang over doet een beschikking met een uit te betalen bedrag, feitelijk uit te betalen. In de nieuwe regeling vangt het tijdvak waarover rente wordt berekend aan op 1 juli na afloop van het belastingjaar. Hierdoor komen veel minder belastingplichtigen dan nu het geval is in aanraking met de belastingrente. Bij een gebroken boekjaar voor de vennootschapsbelasting, gaat de renteteller pas lopen vanaf de eerste dag van de zevende maand na afloop van het boekjaar.

 

Milieuheffingen

• De afvalstoffenbelasting wordt afgeschaft.
• De grondwaterbelasting wordt afgeschaft.
• De belasting op leidingwater wordt per 1 januari 2013 afgeschaft.
• De verpakkingenbelasting wordt per 1 januari 2013 afgeschaft.

Wet toepassing dwangsomregeling toeslagen

Het wetsvoorstel Wet toepassing dwangsomregeling toeslagen regelt het moment en de wijze waarop de dwangsomregeling van de Algemene wet bestuursrecht (Awb) van toepassing wordt op beschikkingen die betrekking hebben op inkomensafhankelijke regelingen waarvan de uitvoering is opgedragen aan de Belastingdienst/Toeslagen (Wet op de zorgtoeslag, Wet op de huurtoeslag, Wet kinderopvang en regelingen kwaliteitseisen peuterspeelzalen, Wet op het kindgebonden budget). Op grond van de dwangsomregeling verbeurt een bestuursorgaan een dwangsom als het niet binnen de geldende wettelijke termijn beslist op een verzoek van een belanghebbende om een beschikking. Die dwangsom loopt op van € 20 per dag tot € 40 per dag dat het bestuursorgaan te laat is met het geven van een beschikking. Het maximumbedrag is € 1260. Vanwege mogelijke problemen met het nieuwe toeslagensysteem (NTS) en de daarmee samenhangende financiële risico’s stelt het kabinet voor om de dwangsomregeling van toepassing te laten worden op beschikkingen die betrekking hebben op het berekeningsjaar 2013 en later. Daarnaast stelt het kabinet voor om de dwangsomregeling niet te laten gelden voor beschikkingen van de Belastingdienst/Toeslagen in het kader van het definitief toekennen. De definitieve toekenning is volgens het kabinet niets anders dan een eindafrekening. Op alle voorafgaande stappen waarbij de burger actief een aanspraak maakt en een beschikking krijgt met materiële consequenties blijft de dwangsomregeling van toepassing. In ongeveer de helft van de gevallen komt de eindafrekening op nihil uit. In de andere gevallen gaat het in het algemeen om de terugvordering of nabetaling van kleine bedragen. Tot slot stelt het kabinet voor om de mogelijkheid te verkrijgen de dwangsomregeling tijdelijk of gedeeltelijk buiten werking te stellen om grote financiële risico’s te voorkomen in het geval zich incidenten voordoen in de vorm van verstoringen in het uitvoeringsproces.

 

Overige fiscale maatregelen 2012

Schenk- en erfbelasting

In de wet wordt vastgelegd dat verpachte woningen ten behoeve van de schenk- en erfbelasting gewaardeerd mogen worden op een lagere waarde dan de WOZ-waarde. Voor de waardering wordt aangesloten bij de reeds bestaande tabel ten behoeve van de waardering van verhuurde woningen. Als voorwaarde voor de afwijkende waardering voor verpachte woningen geldt wel dat de pachtovereenkomst voor ten minste 12 jaar moet zijn aangegaan.

 

Assurantiebelasting

Voor verzekeringsmaatschappijen buiten de Europese Unie wordt in bepaalde gevallen opnieuw de verplichting gesteld om een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland aan te stellen. Als zij zich niet aan deze verplichting houden kan de belasting net zoals vóór 2011 geïnd worden bij de verzekeringnemer.

 

Fiscaal bestuursrecht

• Uitbreiding soepele herziening: De herzieningsprocedure wordt uitgebreid naar voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting. Te zijner tijd wil het kabinet de herzieningsprocedure ook invoeren bij definitieve aanslagen.
• Verkrijgboete na verzuimboete bij nieuwe bezwaren: Het kabinet stelt voor het opleggen van een vergrijpboete na een verzuimboete mogelijk te maken indien sprake is van feiten en omstandigheden die later bekend zijn geworden. De eerder opgelegde verzuimboete wordt verrekend met de later alsnog opgelegde vergrijpboete. Het kabinet voorziet niet in overgangsrecht.
• Informatieverplichting. De belasting- of inhoudingsplichtige kan worden verplicht uit eigen beweging de inspecteur van onjuistheden of onvolledigheden mededeling te doen zodra hij daarmee bekend is of wordt. Op het niet-nakomen van deze verplichting staat de sanctie van een vergrijpboete van maximaal 100%. Het kabinet denkt hierbij onder andere aan de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto, aan de zogenoemde Edelweissroute en aan de suppleties omzetbelasting.

Invordering

• Verbreding inzet automatische nummerplaatherkenning: De thans voor de motorrijtuigenbelasting gebruikte handhavingsacties op basis van voertuigherkenning of automatische nummerplaatherkenning wordt onder voorwaarden uitgebreid tot alle belastingen.
• Eén bankrekeningnummer: Teruggaven inkomsten- en omzetbelasting, premie volksverzekeringen, inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet en van toeslagen geschieden alleen nog op een bankrekening die op naam staat van de belanghebbende. Alle genoemde uitbetalingen – met uitzondering van teruggaven omzetbelasting – vinden plaats op éénzelfde bankrekeningnummer.
• Uitstel van betaling bij verkrijging blote eigendom eigen woning: De uitstelfaciliteit voor erfbelasting die is verschuldigd bij verkrijging van de blote eigendom van een eigen woning wordt verfijnd en verruimd door de eigen woning volledig uit te zonderen van de vermogenstoets (in plaats van alleen de blote eigendom).
• Conserverende aanslag pensioen/lijfrente bij emigratie: De ontvanger is voortaan verplicht om op het moment dat afkoop plaatsvindt, te beoordelen of Nederland heffingsbevoegd is. Kwijtschelding wordt verleend voor het gedeelte van de afkoopsom dat niet in Nederland belastbaar is. De regeling voor conserverende aanslagen wordt verder afgestemd op de vrijverkeersregels van het EU-recht.

Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen

• Verhoging boetes. Misbruik en oneigenlijk gebruik bij de toeslagen wordt aangepakt. De maximale boete voor het niet, dan wel niet tijdig verstrekken van gegevens en inlichtingen, wordt verhoogd naar € 4920. Per overtreding kan een boete worden opgelegd tot maximaal 100% van het terug te vorderen bedrag in geval van opzet of grove schuld van belanghebbende, zijn partner of van een medebewoner. Het absolute maximum vervalt in dat geval. Voor derden wordt per overtreding een maximumboete voorgesteld van € 19.000.
• Maatregelen IBO toeslagen: De zogenoemde 10%-regeling wordt afgeschaft.

Overig

• Het kabinet verruimt de termijn waarbinnen een aanvraag voor een tegemoetkoming moet zijn van 1 april volgend op het berekeningsjaar naar 1 september van dat jaar. Deze verruiming zal niet gelden voor de kinderopvangtoeslag.
• De mogelijkheid om de kinderopvangtoeslag met terugwerkende kracht te kunnen ontvangen vervalt.
• In de Awir wordt – bij ontbrekende inkomensgegevens - een fictie inkomensgegevens opgenomen om toeslagen definitief te kunnen toekennen.
• Met ingang van 2012 zullen de EIA/MIA/VAMIL-meldingen volledig digitaal plaatsvinden.

BES-wetgeving

• Het kabinet stelt een aantal maatregelen voor om enkele belangrijke knelpunten op het nieuwe stelsel weg te nemen of te verzachten.
• Het hoger beroep in belastingzaken op de BES wordt wettelijk geregeld.

Bron: Redactie Vakstudienieuws Vandaag