Belastingplan 2012

• Tarief/heffingskortingen: Voor het in 2012 geldende tarief en de in de loonbelasting geldende heffingskortingen, wordt verwezen naar het bericht Fiscaal pakket 2012: inkomstenbelasting.
• Vitaliteitspakket: zie het bericht Fiscaal pakket 2012: inkomstenbelasting.
• In de 30%-regeling worden vier maatregelen getroffen. Het criterium dat een ingekomen werknemer moet beschikken over een “specifieke deskundigheid” wordt voortaan ingevuld door een salarisnorm (2011: € 50.619). De 30%-regeling wordt ingeperkt door aanscherping van de kortingsregeling. De definitie van een ”ingekomen werknemer” wordt aangepast naar werknemers die voor tewerkstelling in Nederland op een straal van ten minste 150 kilometer van de Nederlandse grenzen woonachtig was. Voor buitenlanders tot 30 jaar die in Nederland promoveren en die voorafgaand aan die periode van promoveren in het buitenland verbleven, wordt bepaald dat die periode van promoveren bij de toets of een werknemer “uit het buitenland is aangeworven” buiten beschouwing blijft. Reeds afgegeven beschikkingen voor toepassing van de 30%-regeling zullen worden geëerbiedigd.
• In het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 wordt de maximumtermijn van de fiscale begeleiding van vrijwillige voortzetting van pensioen vanaf 2012 uitgebreid van 3 jaar na ontslag (huidige regeling) naar 10 jaar na ontslag. Het pensioengevend loon na het 3e jaar wordt gemaximeerd op een actueel inkomensgegeven, met als bovengrens het laatstverdiende pensioengevend loon in de periode tot het ontslag.
• Vermindering afdracht loonbelasting. De afdrachtvermindering onderwijs wordt ook toegekend aan inhoudingsplichtigen die een persoon in dienst nemen die elders in de EU of in de EER een opleiding volgt die vergelijkbaar is met de Nederlandse voor de afdrachtvermindering onderwijs kwalificerende opleiding. Het betreft de varianten beroepsbegeleidende leerweg (bbl), beroepsopleidende leerweg (bol) en werkend-leren op hbo-niveau. De S&O-afdrachtvermindering wordt 2012 gehandhaafd op het niveau van 2008, waarbij het plafond op het niveau 2011 wordt gehouden.

Geefwet

• De voorwaarden voor de aftrekbaarheid van vrijwilligersvergoedingen worden wettelijk vastgelegd.
• De vrijwilligersregeling in de loonbelasting wordt verruimd door de kring van instellingen waarvoor deze regeling geldt, te verruimen. Aan de kring van instellingen wordt nu ook de ANBI toegevoegd, waardoor ook ANBI’s die wel aan de vennootschapsbelasting zijn onderworpen voor hun vrijwilligers gebruik kunnen maken van de faciliteit.

Wet uitwerking autobrief

• Tot 1 juli 2012 blijven de huidige CO2-grenzen voor het 14%-bijtellingspercentage en het 20%-bijtellingspercentage van toepassing.
• Deze grenzen worden jaarlijks per 1 januari voor het 14%-tarief en het 20%-tarief neerwaarts bijgesteld (in 2012 per 1 juli). In dit wetsvoorstel wordt dit voor de jaren tot en met 2015 vastgelegd.
• De CO2-grenzen voor benzine en diesel groeien langzaam naar elkaar toe tot gelijke waarden in 2015.
• De grens voor het 14%-bijtellingspercentage blijft overeenkomen met de vrijstellingsgrens in de BPM. Het 20%-bijtellingspercentage is uiteindelijk in 2015 van toepassing op alle auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 110 gr/km.
• Auto’s houden een verlaagd bijtellingspercentage voor een periode die gelijk is aan de gebruikelijke leaseperiode (in dit wetsvoorstel wordt de periode waarbinnen men de verlaagde bijtellling kan toepassen vastgesteld op 60 maanden), rekenend vanaf het moment dat de auto voor het eerst op kenteken is gesteld. Aan het eind van een periode wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO2-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt.
• Voor leaseauto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km die in de periode 1 januari 2012 tot en met 2015 worden aangeschaft, geldt gedurende de gebruikelijke leaseperiode een bijtellingspercentage van nihil.
• Er lijkt zich voor de bestelauto een oplossing af te tekenen waarin de mogelijkheid om zonder fiscale gevolgen (bijtelling LB/IB) meer dan 500 km privé met de bestelauto te rijden, komt te vervallen. In die oplossing vervalt ook de rittenregistratie. Het kabinet denkt op korte termijn de (gezamenlijke) verklaring dat de bestaande bestelauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, te introduceren. Dit wetsvoorstel bevat de voorstellen om een dergelijke verklaring met ingang van 1 januari 2012 te introduceren. De rittenadministratie wordt op korte termijn dus niet afgeschaft, wel wordt een alternatief aangeboden waarmee de rittenregistratie kan worden voorkomen.

Overige fiscale maatregelen 2012

• Loon in – loon over: de mogelijkheid voor zogeheten “loon over”-werkgevers om aan te sluiten bij de bestaande loonadministratiepraktijk krijgt een structureel karakter. De inhoudingsplichtige kan bij correcties met terugwerkende kracht binnen een kalenderjaar de gebruikelijk door hem gevolgde verwerkingswijze kan blijven volgen.
• De huidige tijdelijke regeling voor de uitvraag van jaarloongegevens wordt vereenvoudigd.
• Vermindering afdracht loonbelasting: De afdrachtvermindering onderwijs voor de beroepsbegeleidende leerweg (bbl) wordt verduidelijkt. Wanneer de inhoudingsplichtige en het erkende leerbedrijf niet dezelfde entiteit zijn, kan de inhoudingsplichtige alleen gebruik kan maken van de afdrachtvermindering onderwijs voor bbl ingeval er een overeenkomst van opdracht bestaat tussen beiden.

Bron: Redactie Vakstudienieuws Vandaag