Ook in 2011 steunt de overheid weer duurzame investeringen in bedrijfsmiddelen door middel van de Energie-investeringsaftrek (EIA), de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL). De regelingen zijn echter behoorlijk aangepast.

Het doel van de energie-investeringsaftrek (EIA) is het stimuleren van investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen of in duurzame energie. De regeling is bedoeld voor ondernemers die in Nederland inkomsten- of vennootschapsbelasting betalen. Zij kunnen naast de reguliere aftrek van de afschrijvingen een extra percentage van de investeringskosten in mindering brengen op de fiscale winst. Om voor deze aftrek in aanmerking te komen, dient het bedrag aan energie-investeringen minimaal € 2.200 te bedragen. Bovendien mag het bedrijfsmiddel niet eerder gebruikt zijn in de onderneming. De bedrijfsmiddelen die voor aftrek in aanmerking komen zijn nader omschreven in de Energielijst. Hierin is een lijst opgenomen van specifieke investeringen en een generieke categorie waarvoor geldt dat de investering moet voldoen aan een besparingsnorm. Een andere belangrijke voorwaarde is dat voor een investering die voor EIA in aanmerking komt, geen MIA of VAMIL kan worden aangevraagd.

De EIA in 2011

De regeling is voor 2011 tot en met 2013 tijdelijk versoberd door het kabinet: het aftrekpercentage is gedurende die jaren verlaagd van 44% naar 41,5%. Deze aftrekpost leidt tot een nettovoordeel van circa 10% van de investeringskosten. Daarnaast is de besparingsnorm voor de generieke categorie investeringen aangescherpt. Voor 2011 is tevens de Energielijst vernieuwd. Er staan een aantal nieuwe technieken op de lijst. De Energielijst bevat eveneens een aantal uitbreidingen voor bestaande technieken en bepaalde investeringen die op de Energielijst 2010 voorkwamen zijn van de lijst verwijderd. Het budget voor de EIA bedraagt in 2011 € 151 miljoen.

De MIA/VAMIL

Voor zowel de MIA als de VAMIL wordt de Milieulijst gehanteerd en beide fiscale faciliteiten kunnen bovendien naast elkaar worden aangevraagd. Met de MIA kunnen ondernemers die in Nederland inkomsten- of vennootschapsbelasting betalen, de fiscale winst verlagen door opvoering van een aftrekpost voor bedrijfsmiddelen die opgenomen zijn in de Milieulijst. Het percentage van de aftrek is afhankelijk van de milieueffecten en de gangbaarheid van het bedrijfsmiddel. Met behulp van de VAMIL kan in 2011 een milieuvriendelijke investering op een willekeurig moment worden afgeschreven voor 75% van de investeringskosten. Door sneller afschrijven wordt de fiscale winst verminderd en wordt in dat jaar minder belasting betaald.

De MIA/VAMIL in 2011

Ook de MIA en VAMIL zijn in de periode 2011-2013 tijdelijk versoberd. De aftrekpercentages voor de MIA voor de verschillende categorieën zijn verlaagd van 40%, 30% en 15% naar 36%, 27% en 13,5%. Ook is het budget voor beide teruggebracht. Voor de VAMIL is € 24 miljoen beschikbaar (in 2010: € 55 miljoen) en voor de MIA € 101 miljoen (in 2010: € 113 miljoen). Daarnaast is de Milieulijst voor sommige type investeringen uitgebreid en voor andere juist beperkt. Zo kunnen investeringen in emissiereductie van geurstoffen of vluchtige organische stoffen (VOS) in 2011 in aanmerking komen voor MIA en VAMIL. Verder zijn er meer keuzemogelijkheden op het gebied van schone en mobiele werktuigen.

Bron: Accountancynieuws nr. 1 [Drs. J.H.R.H.M. Schretlen, partner PwC Advisory, Subsidie Innovatie & Beleid.]