Veel van de plannen van het demissionaire kabinet voor de mkb-ondernemer zijn al bekend. Welke maatregelen zijn van belang voor de ondernemer in 2011?

Willekeurige afschrijving
De zogeheten willekeurige afschrijving houdt in dat ondernemingen ervoor kunnen kiezen investeringen versneld, in twee jaar, af te schrijven op hun bedrijfsmiddelen. Het kabinet heeft deze crisimaatregel met een jaar verlengd. Oorspronkelijk was deze maatregel bedoeld voor de jaren 2009 en 2010. Zowel de ib-ondernemer als de directeur-grootaandeelhouder profiteren direct van een liquiditeitsvoordeel wanneer zij belasting moeten betalen.

Carry-backregeling
De verruiming van de verliesverrekening, de zogeheten carry-backregeling, behelst dat bedrijven een verlies niet één maar drie jaar terug kunnen verrekenen met de belastingen. Tegelijkertijd is de termijn voor verliesverrekening in de toekomst ingekort van negen naar zes jaar. Het plan is om deze faciliteit ook voor 2011 te behouden. Deze maatregel is gunstig voor bv's en nv's die in 2008 nog winst maakten en hun verliezen in latere jaren hiermee kunnen verrekenen. Het maximum aan verliesverrekening is gesteld op €10 miljoen.

Mkb-tarief
Het tarief in de vennootschapsbelasting over de eerste €200.000 winst die een bedrijf boekt, gaat structureel omlaag naar 20%. Met deze maatregel hoopt minister De Jager van Financiën het mkb ook op langere termijn meer lucht te geven want over de eerste €200.000 bedraagt het belastingvoordeel voor een afzonderlijke onderneming €8050. Het tarief van 20% over de eerste twee ton winst geldt al als tijdelijke crisismaatregel in 2009 en 2010. De Jager wil dit tarief dus nu structureel invoeren.

Werkkostenregeling
Met ingang van 1 januari 2011 verandert de huidige regeling die we kennen voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan personeel drastisch. Vanaf dan gaat de werkkostenregeling gelden. Werkgevers kunnen in de jaren 2011, 2012 en 2013 aangeven dat zij nog gebruik willen maken van de oude regels voor verstrekkingen en vergoedingen. Wel wordt de werkkostenregeling op verzoek van werkgevers op een aantal punten versoepeld. Werkkleding met een groot bedrijfslogo wordt – anders dan oorspronkelijk de bedoeling was – op nihil gewaardeerd en komt daarmee niet ten laste van het forfait. Daarnaast vallen ook vakliteratuur en de inschrijfkosten van beroepsregisters binnen de gerichte vrijstellingen die niet ten koste gaan van het forfait.

Btw-kwartaalaangifte definitief ingevoerd
Ondernemers kunnen sinds juli 2009 kiezen om de aangifte en afdracht van btw per kwartaal te doen in plaats van per maand. Deze tijdelijke maatregel wordt structureel gemaakt. Ondernemers kunnen dus ook in 2011 en daarna hun btw-aangifte per kwartaal blijven doen.

Lege bv: geen verrekening winst en verlies meer mogelijk binnen één jaar
Het kabinet heeft korte metten gemaakt met de handel in lege vennootschappen waarbij de winst en het verlies binnen hetzelfde jaar wordt verrekend. Deze constructie wordt met het Belastingplan 2011 verboden. Verrekening van winsten en verliezen over meerdere jaren was al langer verboden.

Uitbreiding periode innovatiebox
Met ingang van 2011 is het voordeel van de innovatiebox (een tarief van 5% in de vennootschapsbelasting) ook van toepassing op winst uit innovatieve activiteiten in de periode tussen de aanvraag en het verkrijgen van een octrooi.

Fiscale subsidies
De verruiming van de fiscale ondersteuning van speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) wordt volgend jaar voortgezet. Het budget voor de WBSO is vorig jaar verhoogd met €150 miljoen per jaar voor 2009 en 2010. Het totale budget voor de WBSO kwam in 2010 uit op €625 miljoen. Hoe groot het bedrag in 2011 wordt is nog niet bekend. Op innovatiesubsidies wordt €50 miljoen bezuinigd.

Vrijstelling BPM voor zuinige auto’s
Demissionair minister Jan Kees de Jager (Financiën) houdt vast aan de fiscaalvriendelijke bejegening van zeer zuinige auto's. De vrijstelling voor wegenbelasting en aankoopbelasting (BPM) voor deze categorie blijft in de nieuwe begroting overeind. Wie nu een zeer zuinige auto rijdt, profiteert in ieder geval tot 2013 van het nul-tarief in de motorrijtuigenbelasting.

Kredietgaranties in 2011 verlengd
Het was een crisismaatregel, maar ook in 2011 reserveert het kabinet €2 miljard zodat bedrijven nog een beroep kunnen doen op een overheidsgarantieregeling voor krediet. Het gaat onder meer om de BMKB, de borgstelling voor mkb-bderijven. De regeling geeft kleine bedrijven een steun in de rug bij het verkrijgen van krediet bij de bank.

Plannen voor de woningmarkt
* Lager btw-tarief: Voor renovatie en herstel van een woning die minimaal twee jaar oud is, geldt tussen 1 oktober 2010 en 1 juli 2011 een verlaagd btw-tarief van 6% (in plaats van 19%). Dit lage btw-tarief is alleen van toepassing op arbeidsloon, niet op materialen.
* NHG-garantie: ook in 2011 ligt de grens voor een hypotheek met NHG-garantie op € 350.000. Dat betekent dat kopers een jaar langer kunnen profiteren van de voordelen van de ruimere NHG-grens.
* Dubbele lasten: De periode waarin mensen met dubbele hypotheeklasten (nieuw huis gekocht, oude woning nog niet verkocht) voor beide huizen in aanmerking komen voor hypotheekrenteaftrek gaat voor alle situaties van twee naar drie jaar. Deze tijdelijke regeling vervalt eind 2012.
* Hypotheekrenteaftrek na verhuur: De regeling waarbij mensen na een verhuurperiode weer recht hebben op hypotheekrenteaftrek wordt met één jaar verlengd en loopt nu tot eind 2012.
* Overdrachtsbelasting: Als in 2011 een woning wordt gekocht en datzelfde huis binnen het jaar wordt doorverkocht dan is bij de tweede verkoop alleen overdrachtsbelasting verschuldigd over de eventuele winst. Dit is een uitbreiding van de termijn, op dit moment geldt de vrijstelling als een woning binnen een half jaar wordt doorverkocht.

Bron: Redactie Plein+