Spaarloon
De spaarloonregeling is met ingang van 1 januari 2012 afgeschaft. Werknemers kunnen tot en met 2011 gespaarde bedragen in 2012 al belastingvrij opnemen.

Levensloopregeling
Ook de levensloopregeling is met ingang van 1 januari 2012 afgeschaft. Alleen indien een werknemer op 31 december 2011 minimaal € 3.000 (inclusief rendement) levenslooptegoed heeft kan de levensloopregeling in latere jaren worden gecontinueerd. Met de invoering van de vitaliteitsspaarregeling per 1 januari 2013 mag de werknemer zijn volledige levenslooptegoed zonder fiscale afrekening inbrengen in de vitaliteitsspaarregeling, maar hij kan er ook voor kiezen door te sparen in de levensloopregeling. Inbreng in de vitaliteitsspaarregeling na 2013 is slechts zonder fiscale inhoudingen mogelijk tot € 20.000. Het meerdere valt dan vrij en is dan belast.

Heeft een medewerker op 31 december 2011 een levenslooptegoed dat lager is dan € 3.000, dan moet het levenslooptegoed in 2012 en/of 2013 worden opgenomen of in 2013 onbelast worden ingebracht in de vitaliteitsspaarregeling. Indien op 31 december 2013 het tegoed niet is opgenomen of ingebracht in de vitaliteitsspaarregeling, wordt het tegoed belast uitgekeerd. Vanaf 1 januari 2012 bouwen deelnemers geen levensloopverlofkorting meer op. Tot 1 januari 2012 opgebouwde rechten op levensloopverlofkorting kunnen worden verzilverd bij opname van het levenslooptegoed of bij inbreng van het levenslooptegoed in de vitaliteitsspaarregeling. Een combinatie van levensloopregeling en vitaliteitsspaarregeling is niet toegestaan.

Kleine banenregeling
De kleine banenregeling wordt in 2012 niet voortgezet. De regeling hield in dat u geen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet verschuldigd bent voor werknemers jonger dan 23 jaar met een loon dat niet hoger was dan een bepaald maximum.

Mededeling loonheffingen
De maandelijkse "Mededeling loonheffingen aangifte doen en betalen" met bijbehorende acceptgiro komt per 1 januari 2012 te vervallen. In november 2011 heeft u de "Aangiftebrief loonheffingen" voor 2012 ontvangen. In deze brief staan alle betaaldata en betalingskenmerken.

Wijzigingen 30%-regeling
Voor werknemers die naar Nederland komen, kunt u als aan bepaalde voorwaarden is voldaan, een vrije vergoeding geven van 30% van het loon inclusief vergoeding. Per 1 januari 2012 worden de voorwaarden voor toepassing van de regeling aangescherpt. Voor bestaande gevallen geldt (beperkt) overgangsrecht.

De belangrijkste wijzigingen zijn:

• De looptijd wordt verkort naar 8 jaar (was 10 jaar);
• Voor de eis dat een werknemer specifiek deskundig moet zijn wordt een inkomenscriterium geïntroduceerd. De hoogte van het fiscaal loon moet minimaal € 35.000 bedragen. Dit is het loon exclusief de vergoeding.
• Eerdere periodes van verblijf in Nederland kunnen de looptijd verkorten. Hierbij wordt gekeken naar periodes van verblijf of werkzaamheden in Nederland die korter dan 25 jaar geleden zijn beëindigd. Dit was 15 jaar.
• Werknemers die minder dan 150 kilometer van de Nederlandse grens wonen voordat ze in Nederland gaan werken, komen niet meer in aanmerking voor de 30%-regeling.

Auto's en bijtelling
Het bijtellingspercentage voor een auto van de zaak is afhankelijk van de CO2 uitstoot. Dit verandert niet, alleen de CO2 normen zullen vanaf 1 juli 2012 veranderen. Hierbij groeien de normen voor benzineauto's en dieselauto's naar elkaar toe.

Bijtelling LB/IB afhankelijk van CO2-uitstoot 2011-2015 (in gr/km):

Voor auto's met een CO2-uitstoot van minder dan 50 gr/km geldt een bijtellingspercentage van 0% gedurende 60 maanden indien de auto in 2012 of 2013 op kenteken is gesteld. Voor auto's die in 2014 of 2015 op kenteken worden gesteld, geldt een bijtellingspercentage van 7%. Auto's houden een verlaagd bijtellingspercentage voor een periode van 60 maanden (de gebruikelijke leaseperiode), rekenend vanaf het moment dat de auto voor het eerst op kenteken is gesteld. Aan het eind van een periode wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO2-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt.

Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto
Voor bestelauto's kan vanaf 1 januari 2012 gebruik gemaakt worden van de "Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto". Dit kan alleen als de werknemer de bestelauto van de zaak uitsluitend zakelijk gebruikt (dus: 0 kilometer privé) gebruikt.

Werkgever en werknemer dienen hiertoe gezamenlijk een verzoek in bij de Belastingdienst. De Belastingdienst stuurt de verklaring aan zowel werkgever als werknemer.

Indien de Belastingdienst (bijvoorbeeld door controles bij bouwmarkten) constateert dat de auto toch privé wordt gebruikt, ook al is het maar 1 (omrij)kilometer, wordt de fictie aangenomen dat de auto ten minste 500 kilometer privé wordt gebruikt. Er volgt dan een bijtelling.

Indien de werkgever wist dat de auto privé werd gebruikt, kan ook de werkgever een boete krijgen.

Verhoogde arbeidskorting voor ouderen vervalt
Per 1 januari 2012 vervalt de verhoogde arbeidskorting voor werknemers die op 1 januari 2012 57 jaar of ouder zijn. Deze wijziging is verwerkt in de loonbelastingtabellen.

Verhoging maximumbijdrageloon ZvW
Het maximumbijdrageloon voor de ZvW wordt per 1 januari 2012 verhoogd naar het maximumbedrag voor de werknemersverzekeringen: € 50.064 (2012). De percentages dalen naar 7,1% (voor gewone werknemers) en 5,0% (voor bijvoorbeeld de directeur grootaandeelhouder).

Dit betekent voor u een kostenstijging als u veel werknemers heeft met een loon tussen ca. € 35.000 en € 50.064, maar een kostendaling als u veel werknemers heeft met een loon tot ca. € 35.000.

Gebruikelijk loon
Het grensbedrag voor de bewijslast voor gebruikelijk loon wordt verhoogd naar € 42.000.

Werkkostenregeling ja of nee
Ook in 2012 kunt u nog kiezen of u de werkkostenregeling toepast of de oude regelgeving. Bent u nog niet over op de werkkostenregeling, bereid u dan wel alvast voor. Zonder wetswijziging zal de werkkostenregeling in 2014 definitief worden ingevoerd.

Uw keuze heeft onder andere gevolgen voor de van toepassing zijnde normbedragen:

• Normbedragen (niet werkkostenregeling):
  Onder andere de volgende normbedragen worden gewijzigd:
  - Maaltijden in bedrijfskantines:Warme maaltijd: € 4,30
  - Koffiemaaltijd en ontbijt: € 2,25
  - Consumpties tijdens werktijd: € 0,55 per dag, € 2,75 per week
  - Rentepercentage personeelsleningen: 2,85%
• Normbedragen (werkkostenregeling)
  De volgende normbedragen worden gewijzigd:
  - Maaltijden op de werkplek: € 2,95
  - Huisvesting en inwoning: € 5,10 per dag.

Bron: Baker Tilly Berk