Het Belastingplan 2012 en de Overige fiscale maatregelen 2012 zijn dit jaar al voor Prinsjesdag bekend gemaakt. Het meest in het oog springend is de invoering in 2013 van de al eerder aangekondigde vitaliteitsregeling. De vitaliteitsregeling vervangt de spaarloon- en de levensloopregeling.

De spaarloonregeling vervalt met ingang van 2012. Volgens de toelichting op het Belastingplan 2012 mag het tegoed in 2013 zonder fiscale beperkingen worden opgenomen. Kiest de belastingplichtige ervoor zijn tegoed te laten staan, dan blijft de vrijstelling in box 3 en blijven de huidige deblokkeringsregels gelden.
­
De levensloopregeling vervalt ook per 2012. De levensloopregeling blijft nog gelden voor iedereen die op 31 december 2011 een levenslooptegoed heeft. Vanaf 2013 blijft de levensloopregeling alleen nog gelden voor deelnemers die voor 1 januari 2013 de leeftijd van 58 jaar hebben bereikt. Deze deelnemers kunnen er ook voor kiezen hun levenslooptegoed in te brengen in het vitaliteitssparen. Deelnemers die op 1 januari 2013 jonger zijn dan 58 jaar, kunnen per 2014 direct fiscaal afrekenen over het volledige levenslooptegoed of het tegoed al eerder inbrengen in het vitaliteitssparen.
­
Het vitaliteitssparen wordt ingevoerd per 2013. De regeling is ondergebracht in box 1 van de inkomstenbelasting en geldt voor werknemers, zelfstandigen en resultaatgenieters zoals freelancers, oftewel voor iedereen met arbeidsinkomen. Deze belastingplichtigen mogen bij een verzekeraar, bank of beleggingsinstelling jaarlijks maximaal € 5.000 sparen tot een maximum van € 20.000. De inleg is aftrekbaar. Wordt het tegoed opgenomen, dan is de opname belast. Aan de opname zijn verder geen eisen of bestedingsdoelen gebonden. Het is dus niet nodig dat het tegoed wordt gebruikt voor verlof. Wel is een regeling getroffen om te voorkomen dat het tegoed wordt gebruikt om eerder te kunnen stoppen met werken: 62-plussers mogen in een jaar maximaal € 10.000 opnemen, anders is het hele tegoed in een keer belast. Het tegoed dat de dag voordat de deelnemer 65 jaar wordt nog aanwezig is, is ook in een keer belast. Revisierente is in deze gevallen niet verschuldigd.

Inleg in levensverzekering

Het Belastingplan 2012 en de Overige fiscale maatregelen 2012 betreffen nog voorstellen. In de komende maanden moet duidelijk worden wat en hoe de verschillende belastingwetten echt zullen wijzigen. Het meest ingrijpend is als gezegd de invoering van de vitaliteitsregeling en de daarmee gepaard gaande afschaffing van de spaarloon- en de levensloopregeling. Bij het vervallen van de spaarloonregeling speelt bovendien een rol dat het spaarloon nu vaak wordt gebruikt als inleg in een levensverzekering. Als het Belastingplan 2012 wordt aangenomen, vervalt deze mogelijkheid. Belastingplichtigen die van deze mogelijkheid gebruik maken, zullen de premiebetaling vanaf een privérekening moeten voortzetten.

Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden