De staatssecretaris van Financiën heeft het besluit over cafetariaregelingen aangepast aan de werkkostenregeling. De wijzigingen zijn niet spectaculair, maar in de praktijk merken wij dat er nog veel onduidelijkheden bestaan over cafetariaregelingen onder de werkkostenregeling.

Wat is de situatie?
Op de website van de Belastingdienst wordt aangegeven dat het onder de werkkostenregeling nog makkelijker wordt om cafetariaregelingen te introduceren, bijvoorbeeld voor vakbondscontributie of voor een fiets van de zaak. Aan één kant klopt dat ook wel, want voor vergoedingen die binnen het budget passen, gelden minder strenge eisen. Zo hoeft een fiets niet meer voor 50% voor een deel van het woonwerkverkeer gebruikt te worden en geldt geen maximale vrijstelling meer van € 749.

Echter bij de werkkostenregeling spelen nog twee factoren een rol:
1. Bij verlaging van het brutoloon verlaagt ook de fiscale loonsom. Hierdoor wordt de beschikbare vrije ruimte lager;
2. De vergoeding of verstrekking van de fiets komt ten laste van de vrije ruimte. De vrije ruimte is beperkt tot 1,4% van de fiscale loonsom. Over het meerdere is eindheffing verschuldigd van 80%.

Wat betekent dit voor de praktijk?
In het volgende voorbeeld laten wij zien wat dit voor de praktijk betekent.

Voorbeeld
Werkgever X heeft een fiscale loonsom van € 100.000. Er zijn 3 werknemers in dienst. Er is een cafetariaregeling voor een fiets van de zaak. In ruil voor brutoloon krijgt de werknemer een vergoeding voor een fiets.

In 2011 maakt 1 werknemer gebruik van de regeling. De fiets kost € 750. Werkgever X heeft geen andere vergoedingen en verstrekkingen die ten laste komen van de vrije ruimte van de werkkostenregeling. De fiscale loonsom daalt naar € 99.250 (€ 100.000 - € 750). De vrije ruimte is € 1.389,50 (1,4% van € 99.250). Na vergoeding van de fiets resteert nog een vrije ruimte van € 639,50. De werkgever kan dit bedrag gebruiken voor andere vergoedingen of bijvoorbeeld een kerstpakket of personeelsuitje.

In 2012 krijgen de werknemers een loonsverhoging van 3%. De fiscale loonsom zou dan stijgen naar € 103.000. Echter in 2012 maken 2 werknemers gebruik van de fietsregeling. Elk voor € 750. De fiscale loonsom bedraagt dan € 101.500 (€ 103.000 - € 1.500) en de vrije ruimte € 1.421 (1,4% van € 101.500). Werkgever moet 80% eindheffing afdragen over € 79 is € 63,20. De regeling is niet meer budgetneutraal en een kerstpakket zit er al helemaal niet in.

Conclusie
Onder de werkkostenregeling verdienen cafetariaregelingen extra aandacht. Nu zijn het vaak regelingen met een open einde. Onder de werkkostenregeling zult u goed in de gaten moeten houden hoeveel ruimte de cafetariaregeling opslokt en zo nodig gedurende het kalenderjaar de regeling opschorten.

Bron: Baker Tilly Berk